За что ФСБ оштрафует бухгалтера-аутсорсера: судебная практика, размер штрафов
Действительно ли штрафуют
Бухгалтер-аутсорсер и уполномоченная бухгалтерия должны получить лицензию ФСБ на криптографию, если они подписывают на своем рабочем месте чужую отчетность. И не важно, подписывают ли они эту отчетность своей электронной подписью по доверенности или используют электронные подписи клиентов. В обоих случаях они автоматически оказывают услуги в области шифрования информации.
Этот вывод следует из письма ФСБ от 23.06.2022 № С-2133, согласно которому представление налоговой отчетности в электронной форме в интересах третьих лиц является услугой в области шифрования и требует получения лицензии.
Мнение ФСБ подтверждается судебной практикой по 3 делам: А46-15558/20, А29-9829/17, А38-2092/16. В судах бухгалтеры пытались оспорить штрафы ФСБ, но проиграли. Авторы этой статьи не нашли других аналогичных дел, хотя упорно искали. Считаем, это связано с тем, что ФСБ проверяет уполномоченные бухгалтерии редко, только по жалобам. И компании штрафы не афишируют, оплачивают без суда.
Как наказывают за подписание без лицензии электронных документов клиента
Федеральная служба безопасности привлекает к административной ответственности по ч. 1 ст. 13.13 КоАП РФ за представление налоговой отчетности в электронной форме в интересах третьих лиц без лицензии ФСБ на криптографию.
Размеры штрафов:
- для бухгалтера 500–1000 руб.;
- для директора или ИП 2–3 тысячи руб.;
- для уполномоченной бухгалтерии от 10 до 20 тысяч руб.
Количество отправленных отчетов не влияет на размер административного штрафа — наказывают за факт работы без лицензии. Теоретически контролерам еще разрешено забирать средство защиты информации — КриптоПро CSP. Но ни в одном из вышеупомянутых судебных дел ФСБ этого не делала.
3 реальных штрафа, которые заплатили бухгалтерии
| Размер штрафа | Кого оштрафовали |
|---|---|
| 500 рублей |
Директор бухгалтерской фирмы Дело А46-15558/2020 |
| 2 000 рублей |
ИП-аутсорсер Дело А29-9829/2017 |
| 10 000 рублей |
Аутсорсинговое ООО Дело А38-2092/2016 |
По бухгалтерам-самозанятым без статуса ИП судебной практики нет. Полагаем, ее и не будет. Поскольку по условиям лицензирования гражданин при всем желании не сможет оформить лицензию ФСБ на криптографию. Такую лицензию выдают только предпринимателям и юрлицам.
Что же такое шифрует бухгалтер
На первый взгляд бухгалтер просто отправляет отчетность в госорганы и ничего не шифрует, всем шифрованием занимается оператор ЭДО. Но ФСБ считает по-другому.
Доводы ФСБ сводятся к следующему: электронная подпись (ЭП, ЭЦП, КЭП) работает только в связке с программой «КриптоПро CSP». КриптоПро — это программное шифровальное средство. Поэтому, подписывая и отправляя электронный отчет, бухгалтер автоматически шифрует данные. Заниматься шифрованием в интересах третьих лиц можно только при наличии специальной лицензии.
Не требуется лицензия, если ИП или юрлицо использует КриптоПро для собственной отчетности. В этом случае они тоже шифруют данные, но подпадают под п. 1 положения о лицензировании. По нему не требует лицензии шифрование для обеспечения собственных нужд ИП или юрлица.
Закон позволяет работать без лицензии, если средство шифрования является компонентом программных операционных систем. В проанализированных выше решениях судов бухгалтеры ссылались на это исключение. Суды довод не приняли, указали, что КриптоПро CSP — это самостоятельная программа, а не компонент другой.Кому из бухгалтеров придется получать лицензию ФСБ
Разберем на примерах.
Фирма (уполномоченная бухгалтерия) или индивидуальный предприниматель — бухгалтер отправляют отчетность клиентов по телекоммуникационным каналам связи с помощью оператора электронного документооборота.
- Если отчеты клиентов они подписывают своей электронной подписью и представляют в налоговую от своего имени в интересах клиента, лицензия нужна.
- Если отчеты они подписывают электронной подписью клиента, представляют в налоговую от имени клиента, но все отправляют с одного компьютера, то формально лицензия не нужна. А фактически это тоже не нравится контролерам, поскольку для подписания сотен отчетов бухгалтер использует 1 программу «КриптоПро CSP», а значит, занимается шифрованием в интересах клиентов. Уполномоченную бухгалтерию ФСБ легко определяет по одинаковому IP-адресу, с которого отчетность уходит в госорганы.
- Если отчеты клиент подписывает на своем компьютере и отправляет в госорганы от своего имени, а бухгалтер их только формирует, лицензия не нужна. Но это не всегда удобно клиентам. Помочь клиенту с подписанием и отправкой отчетности можно 2 способами:
- Подключиться к компьютеру клиента через удаленный доступ.
- Подключить дистанционное подписание отчетности в СБИС.
Эта хитрая настройка СБИС работает так: бухгалтер формирует отчет и нажимает кнопку «Отправить». Клиент входит в СБИС со своей ЭЦП, и отчет улетает в налоговую.
Кто пока может работать без лицензии
- штатные бухгалтеры;
- бухгалтерские фирмы и ИП, которые только составляют отчетность.
Первые работают по трудовому договору и представляют отчетность в интересах своего работодателя, поэтому не вызывают вопросов у ФСБ. Вторые ничего электронно не подписывают, поэтому не занимаются шифрованием.
Есть еще спорная ситуация. Отчетность компании подписывает своей электронной подписью бухгалтер-самозанятый без статуса ИП или бухгалтер, оказывающий услуги по договору ГПХ. Формально такой человек шифрует документы не в собственных интересах, значит, лицензия нужна. Но получить ее он не сможет, поскольку по условиям Положения ее могут оформить только ИП или юрлицо.
Из практики авторов статьи: ФСБ не обращает внимания на бухгалтерии, которые реально ведут отчетность компаний, для которых сдача отчетности является результатом деятельности, а не самостоятельной услугой.Что теперь делать аутсорсерам и уполномочкам
Какой бы вариант взаимодействия с клиентами вы ни выбрали, попробуйте Saby Buhta для обслуживающих бухгалтерий. Saby Buhta позволит предоставлять бухгалтерские услуги проще, быстрее и работать без нарушений требований ФСБ.
- Создайте личные кабинеты вашим клиентам и настройте процесс подписания отчетов так, чтобы и требования ФСБ соблюдать, и клиентам было удобно.
- Взаимодействуйте с клиентами в одной программе. Клиенты пишут вам в WhatsApp, Viber, Telegram, VK или по электронной почте, а вы принимаете их сообщения и отвечаете в Saby Buhta.
- Легко контролируйте работу. В одном окне Saby Buhta соберет все задачи по бухобслуживанию, требования и взаиморасчеты по всем клиентам. Удобный календарь напомнит, когда и что нужно оформить, уплатить и сдать.
- Фиксируйте результаты контактов с клиентами и планируйте новые с помощью удобного функционала CRM.
- Автоматически заполняйте документы. Укажите перечень услуг, а Saby Buhta рассчитает стоимость бухобслуживания и сформирует договор для отправки клиенту.