НДС на УСН с 2025 года

Что вы узнаете

• Кто должен платить НДС на УСН с 2025 года
• Кто освобожден от НДС на УСН
• Как получить на УСН освобождение от НДС
• Как действует освобождение от НДС
• Как платить НДС упрощенцам без освобождения

Кто должен платить НДС на УСН с 2025 года

Компании и ИП на упрощенке с доходами свыше 60 млн ₽.

Доходы для сравнения с лимитом считают так:

• Уже действующие упрощенцы — за прошлый год работы в рамках УСН.
• Компании и ИП, которые с текущего года перешли на упрощенную систему, — за прошлый год работы в рамках ОСНО или ЕСХН. То есть в расчет доходов нужно брать: у ИП — бизнес-доходы, облагаемые НДФЛ или сельхозналогом (ЕСХН), у компаний — доходы, облагаемые налогом на прибыль или ЕСХН.

До 2025 года компании и ИП на УСН не были обязаны платить НДС. Исключение: ситуации, когда упрощенец по собственной инициативе (просьбе контрагента) выставлял счет-фактуру с НДС, и случаи, когда компания (ИП) выполняла обязанности налогового агента по НДС

Как ИП на ПСН считать лимит 60 млн ₽

Рассмотрим возможные ситуации.

Ситуация 1. ИП применяет (применял) одновременно УСН и ПСН. Для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Ситуация 2. ИП применял одновременно ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН. Для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.

Как считать лимит 60 млн ₽ в особых случаях

В доходах для сравнения с лимитом не учитываются:

• ❌ субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
• ❌ положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Кто освобожден от НДС на УСН

Большинство компаний и ИП.

С 2025 года работают на упрощенке без НДС:

• уже действующие упрощенцы, которые за прошлый год заработали не более 60 млн ₽;
• компании и ИП, которые с текущего года перешли на упрощенную систему и заработали за прошлый год не более 60 млн ₽.

Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) освобождается от налога с даты регистрации бизнеса.

Как получить льготу и как она действует, рассказали ниже.

Продажа подакцизных товаров — не помеха для льготы.

Как получить на УСН освобождение от НДС

Соответствовать установленным требованиям по доходам, то есть зарабатывать не более 60 млн ₽.

Подавать в налоговую какое-либо уведомление на освобождение от НДС на УСН не нужно. Освобождение предоставляется автоматически.

Изначально законодатели планировали, что упрощенцы с небольшими доходами будут подавать уведомление об освобождении от НДС. Но в итоге убрали это требование.

Как действует освобождение от НДС

До тех пор, пока доходы с начала года не превысят 60 млн ₽.

Если доходы превысят лимит, начиная со следующего месяца компания (ИП) должна исполнять обязанности плательщика НДС.

Компания зарегистрирована в марте 2025 года. В июле доход компании превышает 60 млн ₽. Это значит, с августа 2025 компания должна считать и платить НДС с новых продаж. Исчислять НДС понадобится с суммы, которая превысила 60 млн ₽, а не со всего годового дохода

При совмещении УСН и ПСН предприниматель для сравнения с лимитом 60 млн ₽ учитывает доходы по обоим спецрежимам, то есть суммирует все доходы.

ИП совмещает УСН и ПСН с 2024 года. За 2024 год его совокупные доходы не превысили 60 млн ₽, поэтому с 2025 года ИП по умолчанию освобожден от НДС. Предположим, что за 10 месяцев 2025 года ИП заработал на обоих спецрежимах 59 млн ₽, а за 11 месяцев — 65 млн, из них на ПСН — 55 и на УСН — 10. Это значит, что начиная с декабря 2025 ИП должен исчислять и уплачивать НДС. При этом ИП теряет право на патент, так как лимит доходов на ПСН — 60 млн ₽ в год

При освобождении от НДС не нужно подавать нулевые декларации по НДС. Не нужно выставлять безНДСные счета-фактуры и вести книгу продаж.

Освобождение по НДС не действует при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Также компании (ИП) должны платить НДС в статусе налоговых агентов.

Как платить НДС на УСН упрощенцам без освобождения

В общем или особом порядке — на выбор компании (ИП).

Что собой представляет каждый вариант, рассмотрели в таблице.