НДФЛ в 2024 году: новые сроки уплаты налога и подачи уведомлений

Как изменился расчетный период по НДФЛ

Власти отменили «рваные» периоды по НДФЛ. С 2024 года исчисляйте налог на доходы физических лиц за периоды:

• с 1 по 22 число месяца;
• с 23 по последнее число месяца.

В 2023 году НДФЛ считали за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Первым расчетным периодом в году были дни с 1 по 22 января, последним — с 23 по 31 декабря.

Когда перечислять НДФЛ в 2024

С 2024 года уплачивайте НДФЛ два раза в месяц. Платежные даты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• 28 число — для налога, который удержали с 1 по 22 число текущего месяца;
• 5 число — для налога, который удержали с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Отдельный срок уплаты предусмотрен для НДФЛ, который удержали с 23 по 31 декабря. Это последний рабочий день текущего года.

В 2023 году НДФЛ перечисляли в бюджет только один раз в месяц — не позднее 28 числа, за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца (в январе — за период с 1 по 22 число). Исключение: срок уплаты НДФЛ за 23–31 декабря — последний рабочий день года.

В какие сроки подавать уведомления по НДФЛ в 2024 году

Чтобы инспекторы зачли единый налоговый платеж с ЕНС в счет НДФЛ, работодателям надо подать уведомление (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• до 25 числа — по НДФЛ, который удержали с 1 по 22 число текущего месяца;
• до 3 числа — по НДФЛ, который удержали с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Отдельный срок предусмотрен для уведомления по НДФЛ, который удержали с 23 по 31 декабря. Это последний рабочий день текущего года.

В 2023 году уведомление по НДФЛ подавали в обязательном порядке только один раз в месяц — не позднее 25 числа, за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца (в январе — за период с 1 по 22 января). Исключение: срок подачи уведомления по НДФЛ за 23–31 декабря — последний рабочий день года.

Какие коды с 2024 года проставлять в уведомлениях по НДФЛ

ФНС опубликовала проект приказа с кодами для новых отчетных периодов:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие (второй квартал);
• 33 — 9 месяцев (третий квартал);
• 34 — год (четвертый квартал).

При заполнении кодов 21, 31, 33, 34 через слэш (косую черту) указывается номер:

• 01, 02, 03 — за период с 1 по 22 число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
• 11, 12, 13 — за период с 23 числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Что учесть при подаче уведомлений об исчисленных суммах

В 2024 году сохраняется автозачет ЕНП в счет НДФЛ на основании уведомлений. Как только ФНС получает уведомление по налогу, сразу или максимум на следующий рабочий день положительное сальдо ЕНС автоматически списывается в счет налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Налогоплательщик не может самостоятельно отменить такой авторезерв. Фактически это досрочное списание налога. Контролировать движение средств на ЕНС, максимально качественно провести сверку с ФНС поможет сервис Суперсверка.

Почему с 2024 вводится новый порядок по НДФЛ

Тот порядок, который был установлен на 2023 год, оказался неудобным:

• Бизнес жаловался на «рваные» периоды по НДФЛ. Бухгалтеры не могли сверить НДФЛ и страховые взносы, так как у платежей были разные периоды начисления.
• Региональные и местные бюджеты стали позже получать НДФЛ. До 2023 года работодатели перечисляли НДФЛ сразу в день выплаты зарплаты или максимум на следующий рабочий день. В 2023 году для платежа ввели одну дату в месяц, единую для всех работодателей. Соответственно бюджеты пополнялись с большой задержкой, случались кассовые разрывы. Уплата НДФЛ дважды в месяц должна решить эту проблему.

Работать в условиях постоянных изменений законодательства поможет СБИС (Saby). Система напомнит вам, когда надо уведомить налоговую и пополнить единый налоговый счет. Выполнить эти задачи вы сможете прямо из программы. СБИС (Saby) проверит заполненные формы и сообщит, если найдет ошибки. С такой автоматизацией учета быстро и почти незаметно получится адаптироваться к многочисленным новшествам в Налоговом кодексе.

Все новые события и актуальные сроки — уже в календаре бухгалтера в программе СБИС (Saby)

Таблица со сроками по НДФЛ на 2024 год

В таблице привели сроки уплаты налога на доходы физлиц и подачи уведомления по налогу на 2024, с учетом выходных дней.